未上場外資系のストックオプションの税金と確定申告

多くの未上場外資系は税制非適格ストック・オプションに該当すると思います。 

税制非適格ストック・オプションを権利行使(exercise)した場合、給与所得として所得税の対象になります。※1

例えば令和３年(2021年)下記のように行使した場合、115,000円の追加所得になります。

1000 Grant

800 Vest

500 Exercise

$5 Exercise price

$7 FMV(Fair Market Value) ※3

115円 行使日のTTM(Telegraphic Transfer Middle Rate) ※4

追加所得の計算

(7 - 5) * 500 * 115 = 115,000円

国税庁のページにも下記のように計算式があります。USDベースの株価なので為替計算が必要です。※1, ※2
（権利行使時株価　－　権利行使価格）　×　株式数　＝　所得金額

所得税額は所得税率によって変わりますが、年収1,000万だと多分23%になると思います。

115,000 * 0.23 = 26,450円が追加で支払う所得税になります。

令和３年の確定申告下記のリンクから作成できます。

https://www.keisan.nta.go.jp/kyoutu/ky/sm/top#bsctrl

ここでは作成の詳細は割愛しますが、ポイントになる部分をスクリーンショットとともに説明します。

前述した通り給与所得であるため「給与所得」の入力をクリックします。

ストックオプションは年末調整されてないため「書面で交付された年末調整済みでない源泉徴収票の入力」の「入力する」をクリックします。

前述した所得金額「115,000」円を①に入力します。

②には税金を支払ってないため「0」を入力します。

④には会社住所と社名を入力します。※2

※1. https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1543.htm

※2. https://www.keisan.nta.go.jp/r3yokuaru/ocat2/ocat21/cid477.html

※3. FMVは会社に問い合わせするかCarta等のExercise recordに行使時の価格が表示されます。

※4. https://www.77bank.co.jp/kawase/cash.html